Doppelbesteuerung

Eine Doppelbesteuerung liegt vor, wenn ein Steuergegenstand zweifach besteuert wird. Sie kann auftreten, wenn zwei oder mehrere Staaten denselben Steuergegenstand (z. B. das Einkommen eines Grenzgängers) mit Steuern belegen.

Um eine derartige Mehrfachbesteuerung zu vermeiden, sind zwischen den meisten Staaten Doppelbesteuerungsabkommen vereinbart worden, die genau regeln, welches Land die Besteuerung durchführen darf.

Dagegen spricht man von einer Doppelbelastung wenn ein und derselbe Steuergegenstand von zwei verschiedenen Personen versteuert werden muss, z.B. wenn das Vermögen eines Steuerpflichtigen bereits zu seinen Lebzeiten der Besteuerung unterliegt und nach seinem Tode durch die von den Erben zu zahlende Erbschaftssteuer erneut belastet wird.

Doppelbesteuerung - Arten & Unterschiede

Eine Doppelbesteuerung kann auf zwei Arten auftreten: entweder durch eine gleichzeitige Besteuerung derselben Einkünfte in verschiedenen Ländern (sogenannte "Einkommensdoppelbesteuerung") oder durch eine Besteuerung von Einkünften, die bereits in einem anderen Land besteuert wurden (sogenannte "Kapitaldoppelbesteuerung").

Um die Doppelbesteuerung zu vermeiden oder zu begrenzen, haben viele Länder Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen. Diese Abkommen dienen dazu, den Steuerpflichtigen vor einer übermäßigen Besteuerung zu schützen, indem sie Regeln zur Aufteilung der Steuerhoheit zwischen den beteiligten Ländern festlegen.

DBAs können auch Mechanismen enthalten, wie beispielsweise die Anrechnung bereits gezahlter Steuern oder die Befreiung bestimmter Einkünfte von der Besteuerung.

Doppelbesteuerung - Beispiel aus der Praxis

Angenommen, jemand ist ein Arbeitnehmer, der in einem Land wohnt und dort sein Gehalt verdient. Nun wird diese Person jedoch von ihrem Arbeitgeber entsendet, um für eine gewisse Zeit in einem anderen Land zu arbeiten. Gemäß den Steuergesetzen des Wohnlandes ist diese Person dort steuerpflichtig und zahlt bereits Steuern auf ihr Gehalt.

Allerdings verlangt auch das Arbeitsland, in dem man vorübergehend beschäftigt ist, dass man dort Steuern auf sein Gehalt zahlt. Somit wäre man mit einer Doppelbesteuerung konfrontiert, da dasselbe Einkommen sowohl im Wohnland als auch im Arbeitsland besteuert wird.

Um solche Situationen zu vermeiden oder zu mildern, haben viele Länder Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen. In einem DBA zwischen dem Wohnland und dem Arbeitsland könnten Regeln festgelegt werden, um die Doppelbesteuerung zu verhindern.

Dies könnte beispielsweise die Anrechnung bereits gezahlter Steuern im Wohnland auf die Steuerschuld im Arbeitsland beinhalten oder bestimmte Einkünfte von der Besteuerung im Arbeitsland befreien.

Doppelbesteuerung - Definition & Erklärung - Zusammenfassung

Im Zusammenhang mit dem Lexikoneintrag Doppelbesteuerung sollte man sich folgende Punkte merken:

• Eine Doppelbesteuerung liegt vor, wenn ein Steuergegenstand zweifach besteuert wird.
• Die Doppelbesteuerung zwischen den meisten Staaten wird durch ein Doppelbesteuerungsabkommen vereinbart.
• Eine Doppelbesteuerung liegt ebenfalls vor, wenn ein und derselbe Steuergegenstand von zwei verschiedenen Personen versteuert werden muss.